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我国税收不遵从被查处率不高主要是由于税收

来自:未知 作者:admin 发布时间:2017-08-31 00:30 点击次数:

对近十几年的税收流失情况进行了估算,14〕本文根据这个估算值计算出近十几年的税收遵从度 ( 详见表 1: 税收流失总规模估测与税收遵从度) ,但该表中的税收流失总规模测算值仍然要低于实际税收流失总额,因此实际税收遵从度肯定低于本表中的税收遵从度。从税收流失规模角度,虽然税收流失总额占税收实征总额的比例在下降,但税收流失总额绝对数一直在增长( 从 2001 年的 1. 1 万亿元增加到 2013 年的
 
5. 6 万亿元) ,且占国民生产总值的比例一直保持在
 
10% 左右,并没有明显下降的趋势。从税收遵从度角度,我国税收实际遵从度要低于本表中的比例,尽管税收遵从度近十几年有一定幅度的提高,但仍处于偏低的水平,与发达国家税收遵从度( 一般处于百分之八十以上) 相比仍有很大差距。
 
表 1: 税收流失总规模估测与税收遵从度 单位: 亿元
 
流失 税收
公开经 地 下 经 额占 流失 税收
济税收 济 税 收 税 收 流 税收实征 实征 国民生产 总额
年份 遵从
流失总 流 失 总 失总额 总额 额的 总值( GNP) 占 GNP
比重 的比 度( % )
( % ) 重( % )
 
2001 6,441. 76 5,132. 61 11,574. 37 15,301. 38 75. 64 108,068. 20 10. 71 56. 93
 
2002 7,079. 80 6,103. 68 13,183. 48 17,636. 45 74. 75 119,095. 70 11. 07 57. 22
 
2003 11,964. 68 6,802. 15 18,766. 83 20,017. 31 93. 75 134,977. 00 13. 90 51. 61
 
2004 10,145. 47 8,078. 15 18,223. 62 24,165. 68 75. 41 159,453. 60 11. 43 57. 00
 
2005 12,898. 00 8,506. 44 21,404. 44 28,778. 54 74. 38 183,617. 40 11. 66 57. 34
 
2006 14,782. 87 10,684. 73 25,467. 60 34,804. 35 73. 17 215,904. 40 11. 80 57. 74
 
2007 19,450. 47 15,296. 78 34,747. 25 45,621. 97 76. 16 266,422. 00 13. 04 56. 76
 
2008 18,522. 88 15,025. 23 33,548. 11 54,223. 79 61. 87 316,030. 30 10. 62 61. 77
 
2009 19,174. 14 18,055. 77 37,229. 91 59,521. 59 62. 55 340,320. 00 10. 94 61. 52
 
2010 27,033. 51 22,874. 70 49,908. 21 73,210. 79 68. 17 399,759. 50 12. 48 59. 46
 
2011 28,208. 25 23,224. 76 51,433. 01 89,738. 39 57. 31 468,562. 30 10. 98 63. 56
 
2012 31,887. 04 21,682. 71 53,569. 75 100,614. 28 53. 24 516,282. 10 10. 38 65. 25
 
2013 35,064. 22 21,488. 67 56,552. 89 110,530. 70 51. 16 566,130. 20 9. 99 66. 15
 
 
 
  其一,纳税人不遵从时被查处概率和处罚力度的大小。根据预期效用理论①,纳税人税收不遵从所获得的收益大于其所付出的成本时 ( 即逃税的预期效用最大) 就会选择不遵从。纳税人所付出的成本由被查处概率和处罚力度所决定。被查处概率和处罚力度越大,税收遵从度就越高; 反之,税收遵从度就越
 
低。被查处概率由税务审计、税务检查等税收征收制度所决定; 处罚力度由税法罚则所决定。我国税收不遵从被查处概率不高、处罚力度偏轻、处罚人员自由裁量权过大等,导致纳税人税收不遵从的预期效用处
 
于较高水平。
 
我国税收不遵从被查处率不高主要是由于税收
 
 执法不力、执法者违法等因素所致。两个因素使得税收执法不力,一方面,地方政府为了吸引资本流入,在税收竞争中获胜而有意执法不力。有学者实证分析由地税局征管所得税的企业( 2002 年之前成立) 比国税局征管的企业( 2002 年之后成立; 企业所得税改为共享税由国税局征管) 更容易出现逃税,原因在于为了争夺流动性税基,地方政府之间会在税收执法力度方面展开竞争,地方政府间不断降低税收执法力

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